Aufgabenstellung, Befugnisse und Verantwortung der Internen Revision

Examen Teil 1: Beispielfragen

1. Wenn im Ethik-Kodex einer Internen Revision den Revisoren untersagt wird, Geschenke von Wert anzunehmen, ist das ein Ausfluss des
   1. Grundsatzes der Objektivität
   2. Grundsatzes der Rechtschaffenheit
   3. Grundsatzes Vertraulichkeit
   4. Grundsatzes der Fachkompetenz
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2. Wenn der Leiter der Internen Revision feststellt, dass im Unternehmen revisionsfreie Stellen vorhanden sind, hat er laut den Standards folgende Maßnahme zu ergreifen:
   1. Meldung an den Abschlussprüfer
   2. Meldung an die Controlling-Abteilung
   3. Information der Öffentlichkeit
   4. Meldung an die Geschäftsleitung und/oder das Überwachungsorgan
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3. Für eine Interne Revision liegt der genehmigte Jahresprüfungsplan vor. Im Laufe des Jahres ist der Leiter der Internen Revision der Meinung, es wäre sinnvoll, eine weitere Prüfung in die Jahresplanung mit aufzunehmen. Er sollte deshalb als erstes:
   1. bei der zu prüfenden Stelle anfragen, ob sie prüfungsbereit ist
   2. Unterstützung bei einem externen Dienstleister anfordern
   3. sich den Prüfungsauftrag vom Vorstand genehmigen lassen
   4. unverzüglich mit der Prüfung beginnen
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4. Der Leiter der Internen Revision bereitet seinen Jahresprüfungsbericht vor. Welche der nachfolgend aufgeführten Sachverhalte sollten nicht aufgenommen werden:
   1. Abweichungen vom Prüfungsplan
   2. Wesentlichen Risikolagen und Kontrollschwächen
   3. Unregelmäßigkeiten und dolosen Handlungen
   4. Verbesserungen bei der Gestaltung der Arbeitspapiere
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5. Die IIA/DIIR Standards begründen die Unabhängigkeit der Internen Revision mit
   1. Berichtsbeziehungen und Zuverlässigkeit
   2. Individuellen Qualifikationen und dem Fehlen von Interessenkonflikten
   3. Organisatorischem Status und Objektivität
   4. Beruflicher Sorgfalt und Integrität
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6. An die Unabhängigkeit und Objektivität der Internen Revisoren werden hohe Anforderungen gestellt. Welche der folgenden Aussagen entsprechen nicht den Standards zur Unabhängigkeit und Objektivität?
   1. Die Objektivität wird nicht beeinträchtigt, wenn die Interne Revision Kontrollsysteme konzipiert, installiert und betreibt.
   2. Interne Revisoren dürfen nicht in Situationen gebracht werden, die íhre Objektivität gefährden könnten.
   3. Der Interne Revisor muss bei seinen Prüfungen innerlich frei sein.
   4. Der Interne Revisor hat jeden Anschein einer Befangenheit zu vermeiden.
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7. Der Leiter der Internen Revision eines Unternehmens erhält eine Erfolgsbeteiligung. Wann würde die Erfolgsbeteiligung die Objektivität des Leiters der Internen Revision beeinträchtigen?
   1. Durch den Bonus wird der Fokus der Prüfung mehr auf das Kontrollsystem als auf die Prüfung der Bilanz gerichtet.
   2. Der Bonus wurde von der Gehaltskommission festgelegt und wird regelmäßig überprüft.
   3. Die Erfolgsbeteiligung ist abhängig von den aufgedeckten Einsparungen.
   4. Eine Erfolgsbeteiligung beeinträchtigt immer die Objektivität des Leiters der Internen Revision.
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8. Welche der folgenden Aussagen entspricht den Standards hinsichtlich der beruflichen Sorgfalt?
   1. Ein Revisor übernimmt keine Verantwortung für seine Verbesserungsvorschläge.
   2. Ein Prüfungsbericht ist nicht so zu verstehen, als ob er die unfehlbare Wahrheit über einen Sachverhalt enthält.
   3. Im Prüfungsbericht darf nur über Sachverhalte berichtet werden, über die sich der Revisor absolut sicher ist.
   4. Eine Prüfung kann erst beendet werden, wenn alle Geschäftsvorfälle des Prüfungsbereichs getestet wurden.
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9. In den Standards des IIA/DIIR werden die Kenntnisse genannt, über die eine Interne Revision verfügen soll, mit Ausnahme von:
   1. Kenntnissen der Anwendung von Prüfungsgrundsätzen, -verfahren und -techniken
   2. Grundlegenden Kenntnissen von Führungskonzepten
   3. Kenntnissen für die Bemessung der Rückstellungen für Altlasten
   4. Grundverständnis für wirtschaftliche Themenfelder
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10. Folgende Aussagen zur externen Beurteilung entsprechen nicht den Standards:
    1. Externe Beurteilungen sind mindestens alle fünf Jahre durchzuführen.
    2. Die Externe Beurteilung hat vom Abschlussprüfer zu erfolgen.
    3. Externe Beurteilungen umfassen das gesamte Spektrum der von der Internen Revision erbrachten Prüfungs- und Beratungsleistungen.
    4. Nach Durchführung der Beurteilung wird der Geschäftsleitung und dem Überwachungsorgan förmlich über die Beurteilung berichtet.
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Essay-Frage:
Die Interne Revision ist in das deutsche Corporate Governance System eingebettet. Erläutern Sie, wie bei einer Aktiengesellschaft die Unterstellung, die Arbeitsbeziehungen und die Zusammenarbeit

1. der Internen Revision zum Vorstand (10 Punkte)
2. der Internen Revision zum Aufsichtsrat (10 Punkte) und
3. der Internen Revision zum Abschlussprüfer (10 Punkte)
   gestaltet sein können.

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