Revisionshandbuch MaRisk
Der Arbeitskreis MaRisk hat ein Online-Revisionshandbuch für die Interne Revision in Kreditinstituten erstellt. Grundlage für die im Arbeitskreis verabschiedeten Dokumente sind Regelungen in den Häusern der Mitglieder. Diese wurden mit dem Ziel verglichen und bearbeitet, alle Themen der Revisionsorganisation in möglichst breit anwendbarer Form dazustellen. Das Handbuch soll dabei auch Anregungen für die Neufassung oder Weiterentwicklung der in Kreditinstituten vorhandenen Revisionshandbücher geben.
Der Anspruch, eine jederzeitige Aktualität mit Blick auf veränderte oder weiterentwickelter Rahmenbedingungen zu gewährleisten, wird jedoch nicht erhoben.
Inhaltsverzeichnis
1. Ziele und Aufgabenstellung der Internen Revision
2. Grundprinzipien der Revision
2.1 Organisatorische Unabhängigkeit der Internen Revision
2.2 Prozessunabhängigkeit der Internen Revision
2.3 Individuelle Unabhängigkeit und Objektivität der Revisionsmitarbeiter
2.4 Informationsrecht
2.5 Vertraulichkeit und schutzwürdige Interessen
2.6 Beratung und Projektbegleitung
2.6.1 Herausforderungen
2.6.2 Anforderungen
2.6.3 Abgrenzung der Begrifflichkeiten
2.6.4 Regeln und Grundsätze
2.6.5 Beratung in der Praxis
2.6.6 Besonderheiten der Projektbegleitung
2.6.7 Personelle Anforderungen
3. Externe Rahmenbedingungen
3.1 Grundlagen
3.2 Gesellschaftsrecht
3.3 Branchenspezifische Normen
3.4 Überwachung durch die Security and Exchange Commission und den Sarbanes-Oxley Act
3.5 Handelsrechtliche Offenlegung aufgrund der Kapitalmarktorientierung
3.6 COSO und COBIT
3.7 Berufsrechtliche Regelungen (IPPF und DIIR-Veröffentlichungen)
3.8 Internationale Aktivitäten
4. Standardrevisionsprozess
4.1 Prüfungsplanung
4.1.1 Rahmenplanung
4.1.1.1 Prüfungsuniversum
4.1.1.2 Risikobeurteilung
4.1.2 Mehrjahresplanung
4.1.3 Jahresplanung
4.1.4 Operative Planung (unterjährige Disposition)
4.2 Prüfungsvorbereitung
4.2.1 Prüfungsgrundlagen
4.2.2 Risikoeinschätzung (Risk Assessment)
4.2.3 Prüfungsziele
4.2.4 Prüfungsumfang
4.2.5 Organisation der Prüfung
4.2.6 Prüfungsankündigung
4.2.7 Prüfungs-Kick-Off
4.2.8 Dokumentation
4.3 Prüfung
4.3.1 Prüfungshandlungen in der geprüften Einheit
4.3.2 Dokumentation der Prüfungshandlungen
4.3.3 Risikoeinstufung von Feststellungen und Revisionsergebnissen
4.3.4 Verfassen des Prüfungsberichtes
4.3.5 Prüfung, Diskussion und Abstimmung des Prüfungsergebnisses
4.4 Berichterstattung
4.5 Prüfungsnacharbeit
4.5.1 Pflege der Dauerakte/Informationsweitergabe/administrative Tätigkeiten
4.5.2 Archivierung von Prüfungsunterlagen
4.6 Follow-Up
4.6.1 Überwachung des Handlungsbedarfs
4.6.1.1 Feststellungen mit langfristigem Erledigungsdatum
4.6.1.2 Follow-Up von Feststellungen aus Prüfungen zu Insourcing, Outsourcing
und im Konzerninteresse
4.6.1.3 Nachverfolgung von Feststellungen des Wirtschaftsprüfers
4.6.1.4 Behandlung anderer externer Prüfungsberichte
4.6.2 Nachschauprüfung
4.6.3 Eskalation
4.6.4 Management Reporting zum Umsetzungscontrolling/Follow-Up
4.7 Gremienberichterstattung
5. Gewinnung (Recruitment), Training und Weiterentwicklung von Revisionsmitarbeitern
5.1 Anforderungsprofil
5.1.1 Fachlich und Persönlich
5.1.2 Exkurs: Generalist versus Spezialist
5.1.3 Mögliches Anforderungsprofil
5.2 Gewinnung (Recruitment) von Revisionsmitarbeitern
5.2.1 Märkte und Instrumente
5.2.2 Personalmarketing
5.3 Training und Weiterentwicklung
5.3.1 Personalentwicklung
5.3.2 Entwicklung persönlicher Kompetenzen
5.3.3 Entwicklung fachlicher Kompetenzen
6. Qualitätssicherung und -verbesserung in der Internen Revision
6.1 Grundlagen des Qualitätsmanagements
6.2 Interne Qualitätsüberwachung
6.2.1 Laufende interne Beurteilung
6.2.2 Periodische interne Beurteilung
6.3 Externe Beurteilung
6.3.1 Externe Beurteilung
6.3.2 Selbstbeurteilung mit unabhängiger Überprüfung
6.3.3 Berichterstattung über externe Beurteilungen
6.4 Ergänzende Elemente eines Qualitätsmanagementsystems
Anlagen (nur im DIIRnet)
Anlage 1 Feedbackbogen
Anlage 2 Kundenbefragung zu Revisionsprüfungen
Anlage 3 Stakeholder Survey AR und PA
Anlage 4 Stakeholder Survey Vorstand und Executives
Anlage 5 Checkliste Prüfungsqualität
Autorenverzeichnis
- Hubert Breuer, LBS Westdeutsche Landesbausparkasse, Münster
- Prof. Ulrich Bantleon, Duale Hochschule Baden-Württemberg Villingen-Schwenningen
- Gert Eßer, Targo Bank AG & Co. KGaA, Düsseldorf
- Michael Helfer, AuditManagement LiVE, Berlin
- Jürgen Jung, DZ Bank AG, Frankfurt
- Patricia Kordesch, Deutsche Bank, Frankfurt
- Lutz Kranzbühler, West LB, Düsseldorf
- Jan Hendrik Meyer im Hagen, Sparkasse Detmold
- Thomas Militzer, DekaBank Deutsche Girozentrale, Frankfurt
- Thomas Ramke, Volkswagen Financial Services AG, Braunschweig
- Jürgen Rohrmann, Union Investment, Frankfurt
- Günter Ruck, Bayern LB, München
- Jan T. Saul, Bremer Landesbank, Bremen
- Holger Scharmann, Mainzer Volksbank eG, Mainz
- Arne Schreiber, Commerzbank AG, Frankfurt
- Steffen Schöffler, SIZ GmbH, Bonn
- Holger Wagner, Landesbank Hessen-Thüringen
